Home 187 Aktien 187 Equity Incentives in Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLCs) sind eine relativ junge Form der Unternehmensorganisation, aber eine, die immer beliebter geworden ist. LLCs sind in vielerlei Hinsicht zu S-Korporationen ähnlich, aber das Eigentum wird durch Mitgliedschaftsinteressen anstatt Bestände belegt. Infolgedessen können LLCs keine Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESOPs) haben, Aktienoptionen ausgeben oder beschränkte Aktien zur Verfügung stellen oder anderweitig den Mitarbeitern tatsächliche Aktien oder Rechte an Aktien gewähren. Aber viele LLCs wollen Mitarbeiter mit einer Beteiligung an der Gesellschaft belohnen. Dieser Artikel untersucht, wie dies erreicht werden kann. Gewinne Interessen Die am häufigsten empfohlene Ansatz für die gemeinsame Nutzung von Eigenkapital in einer LLC ist es, Gewinne Interessen zu teilen. Ein Gewinninteresse ist analog zu einem Wertsteigerungsrecht. Es ist nicht buchstäblich ein Gewinnanteil, sondern ein Teil der Zunahme des Wertes der LLC über einen bestimmten Zeitraum. Wähleranforderungen können diesem Interesse beigefügt werden. In der typischen Anordnung würde ein Angestellter eine Auszeichnung erhalten und würde behandelt werden, als ob eine 83 (b) Wahl getroffen worden wäre, so dass bestimmte grundlegende sichere Hafenregeln erfüllt sind (der Mitarbeiter kann auch bejahend die Wahl treffen). Damit wird die ordentliche Einkommensteuerverpflichtung zum Zeitpunkt der Gewährung festgelegt. Der Arbeitnehmer würde Steuern auf den Wert einer Differenz zwischen dem Zuschusspreis und einer Gegenleistung zahlen, die zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen gezahlt wird, dann zahlen keine weiteren Steuern bis zur Zahlung der Kapitalertragsteuer auf die anschließende Wertschätzung beim Verkauf. Wenn es keinen Wert bei der Erteilung gibt, dann ist die Steuer null, und Steuern würden nur gezahlt, wenn die Zinsen verkauft werden, zu welchem Zeitpunkt Kapitalertragsteuersätze gelten würde. Vorgeschlagene (aber nie abgeschlossene) Einnahmenentscheidungen 2005-43 erklärten, dass Gewinninteressen nicht bei der Gewährung besteuert würden, wenn sie keinen Wert hätten, wenn die Gesellschaft gleichzeitig liquidiert würde und die grundlegenden sicheren Hafenregeln erfüllt sind. Mit anderen Worten, Gewinnerinteressen müssen nur für das Wachstum des Wertes des Unternehmens gelten. Die Regeln verlangen, dass die Arbeitnehmer auch mindestens zwei Jahre nach der Erteilung die Interessen einhalten müssen. Sie können auch nicht an einen gewissen Strom von Einkommen gebunden werden, wie es bei einem konventionellen Gewinnbeteiligungsplan der Fall wäre. LLCs müssen verbindliche Vereinbarungen treffen, um diesen Anforderungen gerecht zu werden. Stipendienvereinbarungen sollten auch Bedingungen für die Übertragbarkeit der Interessen angeben, wenn überhaupt (im Allgemeinen sind sie nicht übertragbar). Die Gewinnbeteiligung kann nur dann gewährt werden, wenn sie den Mitarbeitern oder anderen Dienstleistern zur Verfügung gestellt wird. Wenn die Gewinnanteile für mindestens ein Jahr nach der Interessenwährung gehalten werden, wird der Betrag, der bei einer Rücknahme der Auszeichnung erhalten wird, als langfristiger Kapitalgewinn ansonsten behandelt, es handelt sich um einen kurzfristigen Gewinn. Darüber hinaus, wenn Gewinne Zinsen Inhaber eine 83 (b) Wahl, sie müssen behandelt werden, als ob sie eine tatsächliche Beteiligung an der Gesellschaft hatte. Das heißt, dass sie eine K-1-Anweisung erhalten würden, die ihr jeweiliges Eigentumsanteil an sie richtet und dazu Steuern zahlen müsste. Hierzu können Ausschreibungen von der LLC vorgenommen werden. Einkommen, das ihrem Kommanditstatus zugerechnet wird, unterliegt nicht der Beschäftigungssteuer. Wenn der Arbeitnehmer die Gewinnzinsen verliert (weil sie sich zum Beispiel niemals zum Teil vergeben), muss eine besondere Aufteilung vorgenommen werden, um die Auswirkungen der dem Arbeitnehmer zuzurechnenden Gewinne oder Verluste umzukehren. Die Arbeitnehmer wären auch für ihre Arbeitslosenversicherung selbständig erwerbstätige Steuern (FICA und FUTA) unterworfen, würden nicht für eine Arbeitslosenversicherung in Frage kommen und konnten keine steuerlich abzugsfähigen Renten - und Gesundheitsleistungen erhalten. Manche Unternehmen schulden den Arbeitnehmer, um diese zusätzliche Steuerbelastung zu decken. Es ist unklar, ob ein Gewinne-Zins-Inhaber als Arbeitnehmer behandelt werden würde, wenn es keine Interessen gibt, aber die IRS-Vorschriften beziehen sich nur auf die Gewährung des Interesses, so dass die Antwort vermutlich nein ist. Unternehmen haben auch verschiedene Work-arounds ausprobiert, wie z. B. Layer-Einheiten für die eine LLC hält die Mitgliedschaft Interesse und ein anderer ist der Arbeitgeber. Die IRS hat gegen mindestens einen dieser Ansätze entschieden, so dass die Leser mit einem Anwalt zu diesem Thema zu konsultieren. Wurde eine 83 (b) Wahl nicht getätigt oder als erfolgt angesehen, so wäre der Arbeitnehmer wahrscheinlich nicht einer partnerschaftlichen steuerlichen Behandlung unterworfen, aber der Arbeitnehmer müsste Steuern auf Gewinne zahlen, die als gewöhnliches Einkommen und nicht nur Kapital gelten Gewinne Steuer und dann nur auf Verkauf. Aus diesem Grund wählt fast jeder, der diese Interessen bekommt, 83 (b) Behandlung. (Es gibt einen Streit darüber, ob eine 83 (b) Wahl wirklich unter den Regeln benötigt wird, aber das ist jenseits dieses Artikels). Zwar gibt es keine gesetzliche Anforderung, dies zu tun, mit einer externen professionellen Bewertung der Gewinne Zinsen zum Zeitpunkt der Gewährung ist ratsam. Damit wird ein verteidigungswürdiger Wert geschaffen, auf dem die künftigen steuerpflichtigen Leistungen beruhen. Die Gewinnung der Anteile zu weniger als dem fairen Marktwert könnte auch zu einer Besteuerung des Bargain-Elements führen. § 409A Abgegrenzte Entschädigungsregeln verlangen, dass zumindest die Gesellschaft einen Weg finden, den aktuellen Marktwert nach den von den Vorschriften festgelegten Vorschriften zu bewerten. Mit dem Board einfach eine Nummer auf der Grundlage einer Formel oder Back-of-the-Hüllkurve Berechnung würde nicht erfüllen diese Anforderungen. Ertragsverteilungen können den Inhabern der Gewinnanteile zugerechnet werden, müssen aber nicht im Verhältnis zu ihrer Beteiligung stehen. Zum Beispiel, wenn die Partner die gesamte Kapitalisierung beigetragen hätten, könnten sie keine Verteilung der Ausschüttungen zulassen, bis eine Zielrendite erfüllt war. Es gibt keine gesetzlichen Regelungen, wie die Gewinninteressen strukturiert sein müssen. Die Ertragsverkäufe würden in der Regel nur auf verbleibenden Einheiten beruhen, könnten aber auf zugeteilten Einheiten basieren. Alle Wählerregeln, die das Unternehmen wählt, können verwendet werden, obwohl die Performance-Vesting eine variable Buchführung erfordern würde (die Anpassung der Ertragsgebühr jedes Jahres auf Wertänderungen und die betrachteten Beträge). Andernfalls muss die Gebühr bei der Gewährung auf der Grundlage einer Formel (wie Black-Scholes), die den aktuellen Wert der Auszeichnung berechnet, genommen werden. Kapitalanteile Kapitalinteressen sind die gleichwertigen gleichwertigen Aktienzuschüsse in S - oder C-Gesellschaften. Anstatt dem Arbeitnehmer das Recht auf Erhöhung des Wertes der Mitgliedschaftsinteressen zu geben, erhält der Arbeitnehmer den vollen Wert. Regeln für die Ausübung und ob der Arbeitnehmer als Partner oder Angestellter gilt ähnlich wie eine Gewinne Zins Zuschuss. Der Arbeitnehmer kann eine 83 (b) Wahl bei der Erteilung und Bezahlung von Steuern auf jeden Wert, der zu diesem Zeitpunkt als ordentliches Einkommen vergeben wird (dies kann bei einer Inbetriebnahme nominiert sein). Wenn die Interessen verkauft werden, würde der Mitarbeiter Kapitalertragsteuern zahlen. Andernfalls würde der Arbeitnehmer keine Steuer bei der Erteilung zahlen, sondern die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausübung, auch wenn die Interessen nicht zu diesem Zeitpunkt verkauft werden können. Ein nachträglicher Gewinn würde bei den Veräußerungsgewinnen am Verkauf besteuert. Weil die steuerliche Behandlung von Gewinninteressen im Allgemeinen günstiger ist (die 83 (b) Wahl löst keine laufende Steuer aus), sind sie viel häufiger als Kapitalzinszuschüsse, aber Kapitalzinszuschüsse könnten in reifen LLCs sinnvoll sein, die die Mitarbeiter belohnen wollen Bestehender Wert, nicht nur Wachstum. Einheitspläne Ein einfacher Ansatz, den viele LLCs attraktiv finden, ist, das Äquivalent von Phantomaktien oder Aktienwertsteigerungsrechten auszugeben. Es gibt keine vereinbarte rechtliche Definition für das, was diese in einer LLC genannt werden, aber wir verweisen auf sie als Einheit Rechte Pläne oder Einheit Wertschätzung Rechte Pläne. In einem Einheitsrechtsplan wird dem Arbeitnehmer eine hypothetische Anzahl von LLC-Mitgliedschaftsinteressen gewährt, die im Laufe der Zeit der Veräußerung unterliegen. In der Regel, wenn sie wohnen, wird der Wert der Auszeichnungen in bar ausgezahlt. In einer Einheit Wertschätzung Rechte Plan, die gleichen Dinge passiert, aber nur die Erhöhung des Wertes ausgezahlt wird. In jedem Fall unterliegt der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Auszahlung der gewöhnlichen Einkommensteuer und der Betrag der Auszahlung. Die Zahlung erfolgt genauso wie ein Bonus. Der Angestellte gilt als Angestellter des Unternehmens, kein Mitglied. Für Unternehmen, bei denen die steuerlichen Vorteile für Mitarbeiter von Gewinnen Interessen nicht kritisch ist, sind die Pläne einfacher und bieten den Mitarbeitern die oft erheblichen Vorteile der tatsächlich als Arbeitnehmer besteuert werden. Mitarbeiter müssen auch keine geschätzten Einkommensteuererklärungen abgeben oder sich mit K-1 Aussagen befassen. Diese Vorteile können diese Ansätze in breit angelegten Plänen zwingen. ERISA-Ausgaben Ant-Art von aufgeschobenen Vergütungen, die Leistungen in ähnlicher Weise wie in den Ruhestandsplänen ausbezahlt werden, unterliegen den Regeln des Employee Retirement Income Security Act (ERISA), denselben Regeln, die die Renten - und anderen Ruhestandspläne regeln. Das kann mehrere Themen für Unternehmen, mit komplexen Compliance-Anforderungen und keine Verrechnungsleistungen von tatsächlich mit dem Plan für steuerliche Vorteile qualifiziert werden. Es gibt keine klaren Vorschriften darüber, nur eine Handvoll von relevanten Gerichtsverfahren fast immer von einem Mitarbeiter initiiert. Wenn Pläne Top-Hut sind (nur für wichtige Mitarbeiter, in der Regel definiert als 15 oder weniger), werden die Pläne nicht unterliegen ERISA. Wenn die Pläne regelmäßig bezahlen, wie alle drei bis fünf Jahre bei der Veräußerung von Preisen, werden sie auch nicht der ERISA unterzogen. Wenn Pläne nicht zahlen bis zur Beendigung der Beschäftigung, werden sie wahrscheinlich sein. Weniger sicher ist, wenn man die Ausübung eines Kontrollwechsels oder eines anderen Liquiditätsereignisses veranlassen kann. In der Tat, wenn solche Ereignisse in der vernünftigen Nähe Begriff erwartet werden, sollte der Plan nicht als Ruhestand Plan gesehen werden, aber einige Anwälte sind vorsichtiger. Bleiben InformedIntroduction To Incentive Stock Optionen Einer der wichtigsten Vorteile, die viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Möglichkeit, Unternehmen Aktien mit einer Art von steuerlichen Vorteil oder eingebauten Rabatt zu kaufen. Es gibt mehrere Arten von Aktienkaufplänen, die diese Merkmale enthalten, wie z. B. nicht qualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern in einem Unternehmen angeboten, von Top-Führungskräften bis hin zu den Custodial-Mitarbeitern. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreizaktienoption. Die in der Regel nur für Key-Mitarbeiter und Top-Management-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein als gesetzliche oder qualifizierte Optionen bekannt, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Schlüsselmerkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nicht formalen Optionen in Form und Struktur. Zeitplan ISOs werden zu einem Anfangsdatum ausgegeben, bekannt als das Gewährungsdatum, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, den Bestand sofort zu verkaufen oder auf einen Zeitraum zu warten, bevor er dies tut. Im Gegensatz zu nicht-gesetzlichen Optionen ist die Angebotsfrist für Anreizaktienoptionen immer 10 Jahre, nach welcher Zeit die Optionen auslaufen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Sperrplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Klippe Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter wird voll in allen Optionen, die ihm oder sie zu diesem Zeitpunkt ausgestellt. Andere Arbeitgeber verwenden den abgestuften Ausübungsplan, der es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus dem Zuschuss. Der Mitarbeiter ist dann in allen Optionen im sechsten Jahr aus dem Stipendium voll ausgeschöpft. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann Bargeld nach vorne bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch einen Aktien-Swap ausgeübt werden. Schnäppchen-Element-ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und bieten somit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, z. B. wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden müssen, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs in der Regel nur Führungskräften und Hauptpersonen eines Unternehmens angeboten. ISOs können informell mit nicht qualifizierten Ruhestandsplänen verglichen werden, die auch typischerweise für die an der Spitze der Unternehmensstruktur ausgerichtet sind, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung unterscheidet sich von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Lager seit mindestens zwei Jahren nach dem Stichtag und ein Jahr nach Ausübung der Optionen. Beide Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifizierung Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht die vorgeschriebenen Haltezeit Anforderungen erfüllt. So wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Ausübung. Die Steuerregeln für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Schnäppchenelement der Transaktion als Einkommensvergütung, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber werden an dieser Stelle nichts berichten, sobald die Aktie verkauft wird. Ist der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Disposition ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchenelement aus der Ausübung als Einkommen erzielen. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Anreizaktienoptionen von seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle beiden Arten von Optionen etwa 13 Monate später, wenn die Aktie mit 40 a Aktie Handel und verkauft dann 1.000 Aktien Aktien von seinen Anreiz Optionen sechs Monate nach, für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Stück. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Bargain-Element von 15.000 (40 tatsächlichen Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertragsvermögen melden muss. Er wird das gleiche mit dem Schnäppchenelement aus seiner nicht-gesetzlichen Übung tun müssen, also wird er 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen haben, um im Jahr der Übung zu berichten. Aber er wird nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) für seine qualifizierte ISO-Disposition melden. Es ist anzumerken, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zurückzuhalten, so dass diejenigen, die beabsichtigen, eine disqualifizierende Disposition zu machen, darauf achten sollten, Mittel zu beiseite legen, um für Bundes-, Landes - und lokale Steuern zu zahlen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 gemeldet werden können, ist das Schnäppchenelement bei der Ausübung auch ein Vorzugsgegenstand für die Alternative Mindeststeuer. Diese Steuer wird auf Filer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie z. B. ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunale Anleihe Zinsen, und ist darauf ausgelegt, sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige zahlt mindestens eine minimale Menge an Steuern auf Einkommen, die sonst steuerpflichtig wäre, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Die Erlöse aus dem Verkauf von ISO-Beständen müssen auf IRS-Formular 3921 gemeldet und dann auf Zeitplan D übertragen werden. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können ihren Inhabern erhebliche Einnahmen erzielen, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und den Verkauf können in einigen Fällen sehr komplex sein. Dieser Artikel bezieht sich nur auf die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Für weitere Informationen über Anreiz-Aktienoptionen, wenden Sie sich an Ihren HR-Vertreter oder Finanzberater. Beta ist ein Maß für die Volatilität oder das systematische Risiko eines Wertpapiers oder eines Portfolios im Vergleich zum Gesamtmarkt. Eine Art von Steuern, die auf Kapitalgewinne von Einzelpersonen und Kapitalgesellschaften angefallen sind. Kapitalgewinne sind die Gewinne, die ein Investor ist. Ein Auftrag, eine Sicherheit bei oder unter einem bestimmten Preis zu erwerben. Ein Kauflimitauftrag erlaubt es Händlern und Anlegern zu spezifizieren. Eine IRS-Regel (Internal Revenue Service), die strafrechtliche Abhebungen von einem IRA-Konto ermöglicht. Die Regel verlangt das. Der erste Verkauf von Aktien von einem privaten Unternehmen an die Öffentlichkeit. IPOs werden oft von kleineren, jüngeren Unternehmen ausgesucht. DebtEquity Ratio ist Schuldenquote verwendet, um ein Unternehmen039s finanzielle Hebelwirkung oder eine Schuldenquote zu messen, um eine Person zu messen. Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die ausüben Option, oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option vorliegt. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite Zuletzt bewertet oder aktualisiert: 17. Februar 2017Equity Compensation und Limited Liability Companies Limited Haftpflicht Unternehmen (LLCs) sind schnell zu den favorisierten Fahrzeug, durch die viele unternehmerische Unternehmen wählen, um ihre zu tragen Geschäft. Während eine LLC viele Firmeneigenschaften hat, werden die meisten LLCs als Partnerschaften besteuert. Diese doppelte Natur schafft erhebliche Vorteile, aber auch erhebliche Herausforderungen - vor allem im Bereich der Eigenkapitalvergütung. Die Verwendung von Eigenkapitalausgleich spielt eine wesentliche Rolle bei der Kompensation und Beibehaltung von Schlüsselpersonen. Traditionelle Formen der Corporate Equity-Vergütung wie Anreiz oder nicht qualifizierte, Aktienoptionen stehen einer LLC nicht zur Verfügung. Dennoch hat eine LLC mehrere Kompensationswerkzeuge in ihrem Arsenal, durch die sie Anreizkompensation bieten kann. Die Grundformen der Eigenkapitalvergütung, die ein LLC ausgeben kann, sind: 1) ein Gewinnzins, 2) eine Kapitalzinsen und 3) eine Option zum Erwerb eines Kapitalinteresses. Während es bei der Auswahl der geeigneten Form der Anreizvergütung verschiedene Steuer - und Nichtüberlegungsgründe gibt, die bei der Auswahl der geeigneten Anreizkompensation angesprochen werden müssen, erheben die folgenden Absätze einige der wichtigsten steuerlichen Konsequenzen und ungelösten Fragen, die mit diesen Vereinbarungen verbunden sind. A quotprofits interestquot berechtigt in der Regel den Empfänger, sich an dem zukünftigen Ertrag und der Wertschätzung des Wertes der LLC zu beteiligen, der nach dem Tag der Gewährung entsteht. Die Übertragung von Gewinnzinsen führt nicht zu einer Ertragserklärung an den Dienstleister, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, einschließlich der Anforderung, dass der Dienstleister die Gewinnanteile für zwei Jahre nicht veräußert. Entsprechend hat die LLC keinen Steuerabzug. Ein Gewinninteresse ist in der Regel wünschenswert, wenn das Ziel ist, sofortige Einkommenserkennung zu vermeiden. Ein Quotenzinssatz berechtigt in der Regel dem Empfänger ein sofortiges Interesse an den zugrunde liegenden Vermögenswerten der LLC sowie die Fähigkeit, an zukünftigen Gewinnen teilzuhaben. Der Empfänger des Kapitalinteresses wird in der Regel Erträge bei der Gewährung der Kapitalzinsen in Höhe des Überschusses des Wertes der erhaltenen Zinsen über den gezahlten Preis anerkennen. Die LLC hat Anspruch auf einen Abzug, der dem vom Leistungserbringer anerkannten Betrag der Entschädigung entspricht. Die Gewährung eines Kapitalinteresses kann zu 100 Prozent erfolgen oder alternativ einem Sperrplan (ähnlich dem beschränkten Bestand) unterliegen. Als Alternative zur Erteilung eines endgültigen Kapitalinteresses kann eine LLC auch ein Recht (z. B. Option) erwerben, um ein Interesse an den zugrunde liegenden Vermögenswerten der LLC zu erwerben (d. H. Ein Kapitalinteresse). Bei der Ausübung der Option wird der Empfänger ein sofortiges Interesse an den zugrunde liegenden Vermögenswerten und zukünftigen Erträgen der LLC haben. Der Empfänger erkennt das Einkommen nach Erhalt der Option nicht. Vielmehr wird bei der Ausübung der Dienstleister Einkommen in einem Betrag annehmen, der dem Überschuss des Marktwertes der erhaltenen LLC-Zinsen über dem Ausübungspreis entspricht, und der LLC hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Während die steuerlichen Konsequenzen aus den oben genannten Regelungen relativ einfach erscheinen, gibt es eine Reihe von Fragen, die zusätzliche Berücksichtigung erfordern. Zum Beispiel ist ein wesentlicher Nachteil bei der Ausgabe eines Kapitalinteresses, dass die LLC den Gewinn bei der Übertragung in Höhe des Überschusses des Marktwertes der LLC-Zinsen, die über die LLC39s-Basis in ihren zugrunde liegenden Vermögenswerten übertragen wurden, Im Gegensatz zu einer Körperschaft kann eine LLC ihren Entschädigungsabzug durch einen Gewinn auf eine angenommene Übertragung ihrer Vermögenswerte verrechnen. Von größerer Bedeutung ist die Position des Internal Revenue Service39s, dass ein LLC-Mitglied nicht auch als Angestellter der LLC dienen kann, in der er Mitglied ist (d. H. Ein Partner). Diese Position kann unvorhergesehene Beschäftigungssteuer und Nutzenfolgen haben. Ein Mitglied kann den selbständigen Erwerbsunfähigkeitsgeldern (in Höhe von 15,3 Prozent) unterliegen, während ein Anteil der Angestellten an der FICA nur 7,65 Prozent beträgt. Es ist zwingend erforderlich, dass die LLC diese Sorge mit ihren Mitarbeitern vorne ansprechen, um unvorhergesehene steuerliche Konsequenzen aus der Perspektive des Mitarbeiters zu vermeiden. Eine Form der Brutto-Einzahlung kann erforderlich sein, um den Arbeitnehmer gleichberechtigt mit seinem Gesellschafts-Pendant zu stellen. Ebenso muss eine LLC auch ansprechen, ob die Ausschüttungen, die sie ihren Mitgliedern unterbreitet, einer selbständigen Erwerbstätigkeit unterliegen. Während LLC-Mitglieder als Kommanditisten angesehen werden können und daher keine Selbständigkeitssteuer auf ihren Anteil an den Partnerschaftsverteilungen unterliegen, ist es unerlässlich, dass diese Frage und viele ähnliche Themen im Voraus behandelt werden, um unerwartete Überraschungen zu vermeiden. John E. McGrady ist Associate bei der Anwaltskanzlei Buchanan Ingersoll und Mitglied der Steuergruppe. Buchanan Ingersoll39s Steuer-Gruppe berät öffentlich gehaltene und private Unternehmen, wohlhabende Einzelpersonen und Familien und Führungskräfte in einer ganzen Reihe von Steuern, Leistungen an Arbeitnehmer und Streitbeilegungsfragen auf Bundesebene, auf Landesebene und auf lokaler Ebene. Wir beraten auch Mandanten in den Bereichen Vermögensschutz und Nachfolgeplanung. Für weitere Informationen, wenden Sie sich an Steuer-Gruppe Vorsitzender Francis A. Muracca, II, bei 412-562-3950 oder per E-Mail an muraccafabipc.
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